撰文者／游上逸會計師

開公司之後，發票是每天都在碰、卻最容易因小失大的一件事。先給結論：發票的風險其實只有三種——「不能抵的硬抵」「該開的沒開」「不該拿的亂拿」。很多老闆以為「有打公司統編就能抵稅」，但真正的判斷標準不是統編，而是這筆支出是不是供本業或附屬業務使用。本文依現行加值型及非加值型營業稅法、稅捐稽徵法，把公司最常踩的五個發票地雷一次講清楚。

為什麼不是每張進項發票都能拿來抵稅？

營業稅是「銷項稅額減進項稅額」，差額才是公司要繳的稅。但營業稅法第 19 條明文列出五類進項稅額「不得扣抵」：

• 未依規定取得並保存合法憑證的
• 非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務
• 交際應酬用的貨物或勞務
• 酬勞員工個人的貨物或勞務
• 自用乘人小汽車

判斷能不能抵，看的不是有沒有統編，而是「供不供本業使用」。以下用一張表快速對照：

最常踩的是第二類。用公司名義買的東西，如果其實是搬回家裡、給老闆或家人私人享用，那張發票的稅就不能拿來抵——硬抵，等於把私人消費的稅轉嫁給國庫。實務上曾有公司以公司名義購買冷氣、冰箱，實際放在負責人家中使用，因非供本業使用被追繳營業稅並裁處罰鍰（所漏稅額約 4,000 元、處 0.5 倍）。

至於購買非供銷售或提供勞務使用的 9 座以下自用乘人小汽車，進項稅額原則上不得扣抵，不能用「公務使用比例」切一部分來抵；但貨車、客貨兩用車或其他確實供營業使用的車輛，仍要依車種、用途與憑證另外判斷，並非所有車輛支出都不能扣抵。

買發票灌進項，到底有多嚴重？

為了少繳稅去「買發票」灌進項，是所有發票地雷裡風險最高的一條。依營業稅法第 51 條，虛報進項稅額，除追繳稅款外，最重可按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，並得停止營業。

若涉及以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，除補稅與行政罰外，還可能產生刑事責任；若記帳士、會計師或其他合法代理人明知不實仍教唆或幫助逃漏稅，也可能依稅捐稽徵法負刑責並加重處罰。並不是「幫忙做帳」就會被罰，而是要有教唆或幫助逃漏的情形。

另外，如果查無進貨事實、屬虛增成本或費用，除補徵營所稅並依所得稅法第 110 條處所漏稅額 2 倍以下罰鍰外，還可能被認定帳簿憑證不完備，影響當年度盈虧互抵的適用；若公司主張確有進貨事實，則必須提出交易、物流、金流等證據，經查明屬實，才可能避免被認定為虛增成本。

該開的發票沒開、開少了會怎樣？

收了錢卻沒開發票、或金額故意開少，是國稅局最在意的事情之一，而且它會累計次數。

營業人在申報期限前被查到漏開、短開銷售額，會就短漏的稅額處 5 倍以下罰鍰（最高不超過 100 萬元）；更嚴重的是「一年內經查獲達三次者，並停止其營業」。實務上曾有漏開含稅 50,000 元、應繳稅款 2,381 元的情形，一年內第一次查獲且已補繳，處 1 倍、罰 2,381 元——金額看似不大，但同樣的行為第二次、第三次罰則一路加重，第三次就直接停業。

憑證沒給、沒收、沒留好，本身也會被罰嗎？

會。憑證管理本身就有罰則。公司「該給人發票沒給、該取得沒取得、該保存沒保存」，可就查明認定的總額處 5% 以下罰鍰（最高不超過 100 萬元）。保存年限也要記得：發票與相關會計憑證原則上至少保存 5 年，帳簿與財務報表至少保存 10 年。把憑證收齊、留滿年限，不是龜毛，而是法律義務——付款給廠商卻沒拿到發票、又拿不出交易證明，就可能被依「憑證未取得」處罰。

退貨折讓、電子發票各有哪些眉角？

發生銷貨退回或折讓，要看原發票有沒有申報過：如果原發票銷售額已申報、買受人為營業人，賣方應取得買受人出具的「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」才能扣減稅額；如果尚未申報，則依統一發票使用辦法辦理作廢、收回聯式或以折讓單代替。要注意：漏報進貨退出及折讓會被視為虛報進項稅額，應於發生當期申報；在被檢舉或查獲前自動補報補繳，得加計利息免罰。

電子發票部分，開立後要把發票及買受人載具等必要資訊，依規定時限上傳到財政部電子發票整合服務平台存證（114 年起：買受人為非營業人 2 日內、買受人為營業人 7 日內）。未依時限或未據實上傳，稽徵機關可通知限期補正並處 1,500 至 15,000 元罰鍰；屆期未補正或補正不實，得按次處罰。但若屬第一次通知後即依限據實補正等情節輕微情形，仍可能依減免處罰標準免罰。

多數整理文沒講透的一件事

網路上多數發票懶人包，重點都放在「不要買發票」。但實務上，中小企業真正最常被剔除補稅的，其實是第 19 條第 2 款「非供本業使用」這條看似無害的線——它不是故意逃漏，而是「公私不分」的日常習慣，金額零散、卻每年都在發生，查核時一抓一大把。記住一句話：有統編不等於能抵稅，這筆是為公司賺錢、還是為個人生活，才是判準。

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常見問題 FAQ

Q：公司買車，進項都不能抵嗎？

A：要看車種與用途。購買非供銷售或提供勞務使用的 9 座以下自用乘人小汽車，進項不得扣抵；但貨車、客貨兩用車等確實供營業使用的車輛，仍可能依規定扣抵，須依憑證與用途判斷。

Q：不小心漏開或短開發票，自己先補開來得及嗎？

A：發現時應在被查獲前儘速請會計師確認補正方式，並主動補報補繳。是否可免罰或減輕處罰，要看違章類型、是否已被檢舉或調查、補正時點及相關減免處罰規定，不是單純「補開」就一定沒事。

Q：拿到的發票事後發現是虛設行號怎麼辦？

A：關鍵在「能不能證明交易真實」。若確有進貨事實且能舉證，符合條件時可免漏稅罰，但仍可能依憑證規定處理。務必保留付款與交易文件。

結語：與其事後補救，不如一開始就立好規矩

發票地雷的核心就三句話：不能抵的別硬抵、該開的要開對、不該拿的別亂拿。每家公司營業型態不同，遇到退貨折讓、跨境電子勞務、特殊憑證，或不確定能否扣抵的支出，建議在申報前先請會計師確認。

看懂規則只是第一步，真正落到你自己的公司，還是會有個案差異。爍益聯合會計師事務所由具簽證查核資格的會計師親自把關，從公司設立與工商登記、記帳、營業稅與營所稅結算申報，到財務簽證與稅務簽證，陪你把帳做穩、把稅報對。與其事後補稅加罰，不如早一步把問題問清楚。

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