撰文者/游上逸會計師

一句話先給答案：原則上，公司能報的費用要同時通過三關——與本業（或附屬業務）有關、有合法憑證（或足以證明交易真實的資料）、並符合相關限額或特殊規定。任一關沒過，那筆支出原則上會被剔除、補稅，嚴重的還會依所得稅法第 110 條處最高 2 倍罰鍰。而對新創與成長型公司，真正能省下大錢的，往往不是把費用報好報滿，而是用對「法定租稅優惠」。

先說一個多數老闆沒想到的事

幾乎每篇談公司節稅的文章都教你「把能報的費用都報滿就能省稅」。這句話只對了一半。對剛獲利、又準備募資或將來要被審計的成長型公司，硬衝費用金額省的稅其實有限，還可能在募資盡職調查（DD）與未來審計時變成最貴的地雷。

把節稅想成蓋房子：合法把該報的報滿只是「地基」，限額與憑證是「天花板」，而投資抵減、研發抵減、增僱加薪減除這些法定優惠，才是真正往上加蓋的「樓層」。地基要穩，但別以為灌好地基就等於蓋好房子。

一、什麼樣的錢才報得進公司帳？

三個條件同時成立，一筆錢才報得進來。第一，與經營本業及附屬業務有關——老闆的家庭費用、私人消費一律不能報。第二，有合法憑證——對外交易以統一發票為主（少數沒拿到發票的情況見第四節）。第三，符合法定限額或特殊規定——交際費、捐贈、職工福利、旅費、折舊等各有認列上限或要件；廣告費雖通常沒有交際費那種比例上限，但必須是對不特定大眾的業務推廣，不能把招待特定客戶的支出改塞成廣告費。

這三關是所有費用的共同門檻。先用一張表看快速答案：

二、新創公司最常用、又最容易報錯的費用

人事費用通常是新創最大一塊，但裡面藏了一堆免稅上限，超過就要轉成員工薪資、害員工多繳所得稅，這幾個數字務必記牢：

• 伙食費：自 112 年起每人每月 3,000 元為限，額度內免視為薪資；不論供餐或發代金，都要備有員工簽名或蓋章名單。
• 加班費：每月 46 小時以內（符合勞基法但書放寬到 54 小時、每 3 個月不超過 138 小時）免計入薪資課稅。
• 員工團體保險：公司負擔保費每人每月 2,000 元以內免視為薪資，超過要轉列薪資。
• 退休金提撥：適用勞基法的公司，在已付薪資總額 15% 限度內提撥可列為費用。

另外一個常被查的雷：股東、董事的薪資要能列報，必須在章程訂明或股東會預先決定，且不論盈虧都要支付。新創常見「老闆自己領多少隨興喊」，查核時站不住腳。

三、交際費、捐贈、廣告費——為什麼「報越多不一定有用」？

這三個科目常被誤會「多報就多省」，但機制各不同。交際費和捐贈有明確的金額天花板，超過部分報了也是白報；廣告費沒有那種比例上限，問題在於「你列的到底是不是廣告費」。

交際費分兩套標準：給會計師簽證（或用藍色申報書）的上限較高、普通申報較低（以銷貨淨額 3,000 萬以下為例，簽證戶 6‰、普通戶 4.5‰）——這也是不少公司願意做簽證的原因。

捐贈依對象分兩類：捐給各級政府、國防、透過私校興學基金會「未指定」學校的捐款可全額列報；一般公益團體的捐贈合計不得超過所得額 10%。

廣告費範圍很廣，但有條界線要守住：為推廣業務「招待特定人」的支出屬於交際費，不能用廣告費規避交際費限額。這是國稅局常見的調整。

四、沒拿到發票怎麼辦？小規模收據有上限嗎？

沒拿到合法憑證不代表一定不能報。若對方應開發票卻沒開，只要你已誠實入帳、能提示交易與付款資料證明為業務所需，經查明屬實仍可核實認定；但若根本沒有支付事實、純屬虛列逃稅，就會依第 110 條處罰。

向小規模店家（免用統一發票者）拿的普通收據有 30‰ 上限：全年累計以不超過當年度製造費用及營業費用總額的千分之三十為限，超過不予認定。少數收據（如電費、電信費、向碾米業購買主食供伙食等）不受此限。

五、真正省大錢的不是亂報費用，而是用對法定租稅優惠

這一段才是成長型公司的重點——下面是真正能大幅降低稅負的工具：

• 盈虧互抵：公司可把核定的前 10 年虧損自本年純益額扣除後再課稅，四大要件缺一不可（公司組織、帳冊完備、虧損與扣除年度都用藍色申報或會計師簽證、如期申報）。提醒：「如期申報」與「如期繳稅」是兩件事，逾期繳稅不一定當然使盈虧互抵失效（財政部 113 年函令對情節輕微者另有放寬）；但為避免爭議，仍應盡量如期申報、如期繳納。只要有一年沒如期申報，那年虧損就泡湯。
• 產業創新條例10-1 投資抵減：114 年修法新增 AI、節能減碳項目，延長到 118 年底，適用上限提高到 20 億元。投資自用的全新智慧機械、5G、資安、AI 或節能減碳設備，同一年度支出合計達 100 萬元以上時，要進一步檢查是否符合投資抵減辦法與申請程序，並非自動適用。
• 研發投資抵減（中小企業）：研發支出可在「15% 抵當年度」或「10% 抵 3 年內」擇一，上限為當年度應納稅額的 30%。
• 增僱／加薪薪資費用加成減除（限中小企業）：增僱 24 歲以下或 65 歲以上本國籍基層員工，並符合增僱人數、提高整體薪資總額等條件，增僱薪資可按 200% 自所得額減除；為現職本國籍基層員工加薪（非因法定最低工資調整部分），符合條件時可按 175% 減除。
• 退休金自願提繳：員工可在每月工資 6% 範圍內自願提繳，該自提金額不計入當年度薪資所得課稅，是員工端的合法節稅工具。要分清楚——雇主依法提繳的勞退 6% 才是公司費用；員工自提部分由公司協助代扣代繳，並非公司額外費用。

這些優惠多半要事前申辦或符合特定要件，建議在投資、增僱、做研發之前就先規劃，事後才想抵減常常來不及。

六、成長型公司特別要避開的紅線

不能報的費用包括：老闆的私人／家庭費用、各種罰鍰滯納金（罰單報帳被抓到，不只補稅還可能再罰）、資本利息、營所稅本身、扣繳稅款等。

進項稅額不得扣抵銷項稅額的情形不少，最常見的五類是：未取得合法憑證、私用、交際應酬、酬勞員工個人、自用乘人小汽車。把交際應酬或老闆的小客車進項申報扣抵，是國稅局最常抓的。

最重要的一點：虛列費用對成長型公司是雙重風險。一邊是稅務上補稅加罰；另一邊，當你要募資、被投資人做 DD，或將來做財報審計，一本「灌過水」的帳會被翻出來，代價遠超過當初省下的那點稅。對打算長大的公司，乾淨、經得起查的帳本身就是資產。

結語：先把地基打穩，再用優惠往上蓋

公司節稅的正解，從來不是「亂報費用」，而是把本來該報、能報的合法報滿，再善用法定租稅優惠——前者是地基，後者才是進攻引擎。

每家公司的獲利規模、組織型態、是否保留盈餘再投資都不同，適用的優惠也不一樣。如果你正準備募資、擴編、加大研發投入，或想確認費用列報經不經得起查核，建議先做一次「費用認列＋租稅優惠盤點」：哪些能報、哪些要補憑證、哪些優惠該事前申請，讓節稅靠制度。

爍益聯合會計師事務所長期協助新創與成長型公司處理記帳、稅務簽證、租稅優惠申請與財稅結構規劃。如果你希望把帳做到經得起募資 DD 與審計、同時把該用的優惠用好用滿，歡迎與我們聯繫——讓每一塊錢都報得安心、省得合法。

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