撰文者／游上逸會計師
很多老闆以為「公司繳完營所稅就結束了」，卻忘了錢從公司流到自己口袋的那一刻，個人這端又是一道關卡。先給結論：同一筆錢，用薪資領、用股利領、還是先留在公司，個人要繳的稅完全不一樣——而且股利稅、二代健保、最低稅負是連動的，常常省一邊、賠另一邊。本文依現行所得稅法、健保法、所得基本稅額條例，把個人這端最常被忽略的稅講清楚（以 2026／民國 115 年現行規定為準）。
先用一張表，把「從公司把錢拿出來」的三條主要路徑放在一起看：
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拿錢方式 |
公司端 |
個人端 |
注意事項 |
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薪資 |
公司可列薪資費用 |
課薪資所得，牽動勞健保與扣繳 |
薪資要合理，且有實際任職與服務事實 |
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股利 |
稅後盈餘分配 |
選合併計稅或 28% 分開計稅，可能扣二代健保 |
高所得者要注意最低稅負 |
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保留盈餘 |
可能被加徵 5% 未分配盈餘稅 |
股東暫時無股利所得 |
有資金留存需求可考慮，要試算公司端成本 |
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股東往來 |
不是真正分配 |
可能引發設算利息、資金貸與、公私不分問題 |
不建議當成長期拿錢工具 |
境內居住者個人股東領股利，公司要扣繳嗎？
中華民國境內居住者個人股東領取公司分配的股利，公司原則上不必扣繳所得稅，但仍應依規定辦理股利憑單申報；股東個人則須於綜所稅申報時，選擇合併計稅或 28% 分開計稅。
要小心的是，「沒被扣」不等於「不用報」。老闆領了股利，即使公司沒有先扣所得稅，隔年申報綜所稅時仍要把這筆股利納入申報或選擇分開計稅。很多人誤以為「沒扣＝沒事」，等收到國稅局通知才發現漏報，反而得補稅加罰。
外國股東領股利呢？
非居住者（外國個人，或總機構在境外的營利事業）股東領台灣公司股利，公司要按給付額先扣 21%（107 年起由 20% 調高為 21%）。境外股東應分股利 100 萬元，公司要先扣繳 21 萬元、實付 79 萬元。如果公司有外資股東或境外法人股東，這個扣繳動作千萬不能漏，否則身為扣繳義務人的公司要負補繳與受罰的責任。
要補充的是：若境外股東所在國家或地區與台灣有適用的租稅協定，且符合受益所有人、持股比例、申請程序等條件，實際扣繳率可能不同，應個案確認，不一定都是 21%。
領股利要繳二代健保補充保費嗎？
一般情況下，個人單次領取股利達 20,000 元，即可能被扣 2.11% 二代健保補充保費，單次計費上限為 1,000 萬元。例如領單筆股利 50 萬元，補充保費約為 10,550 元（50 萬 × 2.11%）——這和所得稅是兩筆不同的負擔。
但若股東同時具雇主或自營業主身分，計算方式還要看該股利是否已列入投保金額計算，不是所有人都只看「單筆 2 萬元」這個門檻。另外，補充保費制度曾有改制討論，但在新制正式修法上路前，仍應依現行規定辦理。
還有一個常被寫錯的點：個人實際負擔的健保費與二代健保補充保費，申報綜所稅採列舉扣除時，原則上可列報、不受一般保險費每人每年 24,000 元上限限制；但這是降低所得淨額，不是繳多少就直接退多少稅。
所得很高的老闆，為什麼要小心「最低稅負」？
個人的基本所得額超過免稅額 750 萬元（115 年度申報適用，自 114 年度起由 670 萬調升）的部分，要按 20% 計算基本稅額，再和一般所得稅額比較；若基本稅額高於一般所得稅額，就要補繳差額。它的用意，是把用很多扣除額、租稅優惠把一般所得稅壓得很低的高所得者，拉回來補一筆。
特別要注意：選擇 28% 分開計稅的股利及盈餘合計金額，仍會計入個人基本所得額；但最低稅負不是單純把股利加回就一定多繳，而是要比較基本稅額與一般所得稅額（選分開計稅時，一般所得稅額也會加計股利分開計稅的應納稅額）。高所得股東若同時有海外所得、未上市櫃股票交易所得、非現金捐贈等基本所得額項目，就更應把股利稅、二代健保與最低稅負一起試算。
多數整理文沒講透的一件事
網路上多數整理文，只單獨談股利怎麼課稅。但真正的重點是：公司繳完營所稅不是終點，個人這端是「連動的」——股利稅（合併或分開）、二代健保補充保費、個人最低稅負，會互相牽動。最典型的就是高所得股東選 28% 分開計稅，以為省了綜所稅，結果那筆股利在最低稅負被計入、又被扣了二代健保，整體一起算才發現沒省多少。把「薪資、股利、保留盈餘」三種拿錢方式連同這三關一起試算，比單看股利稅率更能保護你的荷包。
相關主題：〈賺錢不分配要加徵 5%？未分配盈餘與股利課稅〉、〈員工薪資扣繳全攻略〉
常見問題 FAQ
Q：境內居住者股東領股利公司沒扣繳，是不是就不用報？
A：不是。居住者個人股東股利公司原則不扣繳、只辦股利憑單申報，但股東仍要併入綜所申報或選分開計稅，漏報會被補稅加罰。
Q：個人繳的二代健保補充保費，列舉扣除有上限嗎？
A：健保費與補充保費採列舉扣除時，原則上可列報、不受一般保險費每人每年 24,000 元上限限制。
Q：選 28% 股利分開計稅一定比較省嗎？
A：不一定。分開計稅的股利仍計入最低稅負基本所得額，且最低稅負是比較基本稅額與一般所得稅額，高所得者要整體試算才知道。
結語：薪資、股利、保留盈餘一起算
規劃從公司拿錢回家的方式，一定要把「公司端」和「個人端」一起算：薪資、股利、保留盈餘各有利弊，還牽動二代健保與最低稅負。單看一邊省稅，很可能在另一邊被補回去。建議每年報稅前，連同公司盈餘分配、老闆薪資、股利所得、二代健保補充保費與最低稅負一起試算，再決定薪資、股利與保留盈餘的比例，必要時請專業會計師整體試算。
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