撰文者/游上逸會計師

前言

接案族要不要成立公司，多數人用「收入到多少」當門檻，這是被誤導的迷思。真正的開關是「這筆錢你要不要留在公司繼續滾」。如果你每年都把賺到的錢全部領出來花掉，成立公司（營所稅 20%＋股利分開計稅 28%，合計約 42.4%）在稅務上反而比個人綜所稅最高的 40% 還貴。而且不必一步到公司，中間的「行號」常是成本更低、又能合規開立憑證的過渡。公司省稅的價值在「盈餘留在公司遞延、再投資」與「負責人合理薪資拆分」，前提是你撐得起一年數萬元的合規成本。實際仍須依個人所得結構個案試算。

接案、做顧問、接設計、當網紅，收入愈做愈大，身邊一定有人跟你說：「你該開公司了，可以省稅。」聽起來很合理，但真照做的人，有不少最後發現稅沒省到、每年還多了一筆養公司的開銷。

問題出在大家把順序搞反了。該不該成立公司，不是先看你賺多少，而是先看你打算拿這些錢做什麼。 這篇用現行稅制把三條路講清楚，幫你判斷自己現在站在哪一棒。

個人、行號、公司，三條路差在哪？

同樣是把接案收入變成自己口袋的錢，依身分不同，會走三條完全不同的課稅路徑。

個人（沒做任何登記）：接案收入要依實際內容歸類，可能是執行業務所得、稿費／版稅、薪資或其他所得；常見的專業接案與網紅平台分潤多落在「執行業務所得」。減掉費用後併入個人綜合所得稅，按 5% 到 40% 累進課稅。114 年度級距是：所得淨額 59 萬以下 5%、59 至 133 萬 12%、133 至 266 萬 20%、266 至 498 萬 30%、498 萬以上 40%。

行號（獨資、合夥）：要辦稅籍登記、課營業稅，但自 107 年度起，獨資合夥免計算繳納營利事業所得稅，所得直接列為你個人的「營利所得」，一樣併入綜所稅按 5% 到 40% 課一次。換句話說，行號不是獨立的稅體，而是「穿透」到你個人身上課稅。

公司（有限、股份有限）：是獨立的稅體。先課 20% 營利事業所得稅，稅後盈餘分配給你這個股東時，再課一次股利所得稅；盈餘如果留著不分配，還要加徵 5% 未分配盈餘稅。這就是公司「公司階段＋個人階段，兩階段課稅」的本質。

一句話記住：個人和行號最終都只按「個人累進稅率」課一次；公司是「先 20%、再看你分不分配課第二層」。後面所有判斷，都從這個差別長出來。三條路的取捨，可以先用這張表抓重點：

為什麼「收入破百萬就開公司」是迷思？

坊間最常見的建議是「收入到某個金額就該成立公司省稅」，講得好像收入是唯一開關。這句話在某些情況對，但它漏掉了最關鍵的一個變數：你要不要把錢留在公司。

把數字攤開就清楚了。公司若把盈餘全數分配、又採股利 28% 分開計稅，合計有效稅率是 20%＋（1－20%）×28%＝42.4%——比個人綜所稅最高的 40% 還高。（這是採 28% 分開計稅的情境；股東若改採合併計稅、享 8.5% 抵減，結果會不同。）也就是說，成立公司只是為了每年把錢全部領出來花，稅務上幾乎沒有好處，甚至更貴。

公司真正會贏，是靠另外兩個機制，而不是「單純分配」：

第一，盈餘留在公司不分配，有效稅率約 23.6%（營所稅 20% 再加未分配盈餘稅 5%），明顯低於個人 30%、40% 的級距。當你的錢可以長期留在公司再投資、不急著領出來，這個遞延就划算。

第二，負責人合理薪資拆分。把一部分盈餘以合理薪資發給自己，薪資是公司費用（可扣抵、壓低公司課稅所得），個人端又有 21.8 萬的薪資特別扣除額——這筆扣除額是執行業務所得用不到的。其餘留在公司，同時壓低公司與個人兩端的稅。

所以更精準的判斷是：把公司當成「蓄水池」才划算，當成「提款機」就吃虧。 你的錢若要留在池子裡蓄起來再用，公司有遞延與拆分的優勢；你的錢若每年都要從水龍頭全放出來，那留在個人或行號通常更省、也更省事。決定權不在你賺多少，在你這筆錢的去向。

那到底什麼時候該成立公司？

把「收入金額」這個錯誤的單一門檻換掉，用四個訊號來判斷。出現愈多，愈該升級：

一、客戶開始要統一發票。 客戶多是公司行號、頻繁要發票時，個人身分接不了，這常是「不得不升級」的第一個觸發點。

二、月銷售額跨過營業稅關卡。 114 年起，銷售勞務每月超過 5 萬（銷售貨物 10 萬）就達起徵點；平均每月未達 20 萬可用小規模 1% 查定、免開發票，平均每月達 20 萬（或經國稅局認定具開立能力）就要開統一發票、課 5%。

三、個人稅率區間偏高，且錢能留著再投資。 當你的所得淨額進入 30%（266 萬以上）甚至 40%（498 萬以上）級距，又能把盈餘留在公司，公司的遞延優勢才真的發揮。

四、需要責任隔離、募資或招員。 接高金額、賠償條款多的案子想要有限責任，或準備引進合夥人、做股權分潤、擴編團隊——這些是公司型態的非稅優勢，本身就是成立的正當理由。

對照下來，一般的路徑通常是：收入低、客戶多為個人、費用又少，維持個人最簡單；客戶開始要發票、營收跨起徵點但稅率仍低，先用行號（小規模 1% 起，再視規模升一般 5%）；真的進到高稅率級距、能留盈再投資、又有責任或募資需求，才成立公司，並用「合理薪資＋留存盈餘」去組合優化。實務上，自由工作者主要收入大約做到 150 至 170 萬，就值得找會計師做一次節稅規劃評估——這不是「一定要成立公司」的門檻，而是該把三條路拿來試算的提醒線。

開公司前，先算清楚這些「隱形成本」

公司的稅務優勢要扣掉養它的成本，才是真實的帳。這些是個人、行號沒有的負擔：

• 每月記帳費：委由會計師約 2,000 至 6,000 元、記帳士約 1,500 至 3,000 元，公司比行號高。
• 稅務簽證費（達一定規模或選擇查帳時）：約 4 萬至 6 萬元一次。
• 負責人健保要先檢查：負責人通常屬第一類被保險人，原本若掛在工會、公所、農漁會或以眷屬身分加保，成立公司後多半要改由公司投保（若已在他處以雇主或員工身分加保、且公司尚未僱用員工，則可能暫緩）。由公司投保時，保費由本人全額自付、不得列為公司費用；2026 年最低投保金額 42,000 元、費率17%。
• 退場也要錢：公司不是不想要就能消失，要走解散、清算程序，光法院聲報司法規費 1,000 元，委請會計師代辦解散清算市場行情約 2 萬至 5 萬元以上。行號收起來則單純得多。

相對地，行號設立登記費才 1,000 元（網路申請 800 元）、不需要會計師驗資，合規負擔輕很多。這也是為什麼「先用行號合規接案、再逐步公司化」往往是更穩的節奏。

結論：先確認錢的去向，再決定身分

回到開頭那句：該不該成立公司，關鍵不是收入到多少，是這筆錢你要不要留在公司繼續滾。 錢要蓄起來再投資，公司是好用的蓄水池；錢每年都要全領出來，個人或行號通常更省更輕。判斷時把四個訊號（客戶要發票、營收跨關卡、稅率偏高且能留盈、需要責任隔離或募資）拿出來對，出現愈多就愈該往上升級。

每個人的所得結構、費用比例、家庭扶養與分配規劃都不同，同樣的收入換不同條件，最划算的型態可能完全相反——這需要實際試算，不能照抄別人的答案。

找對身分，是接案者最划算的第一筆投資

我們是爍益聯合會計師事務所，長期陪伴接案者、自由工作者與中小企業，從個人報稅、行號設立到公司架構與節稅規劃，協助你在每個階段「選對身分、把稅務基礎打穩」。比起收到國稅局補稅通知才回頭補救，提早規劃永遠更省、更安心。

如果你正卡在「個人、行號、公司到底哪個划算」，歡迎預約一次稅務規劃諮詢：我們會用你的實際收入、費用與資金用途，把三條路各算一遍、找出最省的那一條，再陪你決定何時升級。把專業的事交給專業的人，你才能專心衝刺本業。

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